12－10 内訳書⑪ 借入金及び支払利子の内訳書 内訳書⑪は、貸借対照表に長期借入金科目または短期借入金科目の期末残高が表示されている場合に作成されます。 決算書に工事未払金がなく、未払金、未払費用しかありませんが、このままでよろしいでしょうか？例えば、年末調整で所得税を従業員に還付したことにより、徴収する税額よりも、還付する税額が多くなり、預り金がマイナスで表示される場合があります。このような場合、建設業財務諸表では、流動負債の預り金のマイナスではなく、流動資産の立替金またはその他に振替える必要があります。資産および負債の勘定科目で、貸倒引当金以外にマイナスで表示される科目はありません。勘定内訳書を確認してください。未払金、未払費用のなかに、外注費や現場経費等の、工事費または兼業事業の未払額が含まれていることが多く、このような場合、工事費にかかるものを工事未払金に、兼業事業にかかるものを買掛金に振替える必要があります。※経営状況分析の点数計算上（純支払利息比率）、支払利息の額から、上記の手形売却損が外れます。Ｑ８.
法人税申告書別表11（1の2）に、個別評価の対象となった売掛債権等の額の欄に記載がありますが、これは何ですか？支払手形には工事原価の材料費、労務費、外注費、経費と、販売費及び一般管理費に対応する支払いに基づいて発生した手形債務を計上しますので、車両や重機、設備を購入した営業活動以外の取引の分は、営業外支払手形または、長期営業外支払手形に振替える必要があります。金銭消費貸借契約書または借用証書等で、1年以内の回収が認められるもの、または、総勘定元帳で期中に回収が確認できるものは短期貸付金ですが、その他は長期貸付金に計上して下さい。受取手形の割引、裏書譲渡の際の、額面金額と受取金額の差額です。 以前は手形割引料としていましたが、金融機関等に手形の割引を依頼する場合、手形の決済日までの期間の金利を支払うという考え方から、手形を売却したことによる損失であるという考え方の変更によるものです。また、これは、建設業財務諸表では、営業外費用・その他または、手形売却損として計上して下さい。・・・勘定科目の意味、振り替えのポイントなどを五十音順に掲載しています。※経営状況分析の点数計算上（純支払利息比率）、支払利息の額に、上記の社債発行差金償却が含まれます。Ｑ１２. 決算書には、法人税・住民税及び事業税が計上されていませんが、法人税申告書別表5（2）の損金経理による納付の欄には記載があります。このままでよろしいでしょうか？法人税申告書別表11に計上される、個別評価の対象となった売掛債権等の額とは、受取手形、完成工事未収入金、貸付金等の取引先が、会社更生法、民事再生法、破産法の申立て、または決定や、取引先が債権者集会で協議決定し債務者の負債整理が決定しているような場合に記載し、この金額に対して貸倒引当金を2分の1から全額設定します。つまり、回収が困難な債権等になりますので、建設業財務諸表上は、投資その他の資産の破産更生債権等への振替が必要になるとともに、これに対する貸倒引当金も、投資その他の資産に計上する必要があります。決算書では、販売費及び一般管理費の租税公課で損金処理されていることが多いのですが、これは、法人税・住民税及び事業税に振替える必要があります。また、事業税だけは、販売費及び一般管理費の租税公課で損金処理されていることも多く、これも、法人税・住民税及び事業税に振替える必要があります。（外形標準課税にかかる事業税は、販売費及び一般管理費・租税公課に計上します）Ｑ４. 社債発行費は、税務上繰延資産に該当し、会計と異なり任意償却が認められています。 通常は、社債発行費を発行時に全額損金にされているようです。 この社債発行時に、銀行等へ支払う費用の内容は、検討する必要があります。
決算書の流動資産や、受取手形の勘定内訳書に不渡手形がありますが、このままでよろしいでしょうか？（注）平成20年4月1日施行の様式から、手形売却損（手形割引料）の計上箇所が、営業外費用・支払利息からその他（又は手形売却損として独立表示）に変更になりました。Ｑ１. 社債は社債券を発行することにより生じる債務であるので、負債 勘定である。. 社債発行費は、税務上繰延資産に該当し、会計と異なり任意償却が認められています。 通常は、社債発行費を発行時に全額損金にされているようです。 この社債発行時に、銀行等へ支払う費用の内容は、検討する必要があります。
社債発行に際する保証料は戻ってくるものなのでしょうか？ 社債発行に係る費用は『社債発行費』として商法上の繰延資産に該当し、3年以内にで強制均等償却となっています。税法上は、支出した年に一時に全額を償却することができますが･･･。
まず一つ目の処理方法は、社債発行費として取り扱う方法です。 これは、信用保証料を、社債の発行を可能にするための費用ととらえる考え方によるものです。 この場合、発生時に一括費用処理するか、会社法上の繰延資産として資産計上し、償却する処理を行います。 次に、二つ目の処理方 Ｑ２. 勘定科目内訳明細書は、賃借対照表や損益計算書の勘定科目の内訳を示した決算書類の一つで、法人税法施行規則第35条で規定されており提出が義務づけられています。決算日の翌日から2カ月以内にその他必要書類と共に税務署に提出しなければいけません。
社債とは 社債の定義・意味など. 当期から支払手形が急に増額し、勘定内訳書を確認したところ、車両と重機を購入した支払分が含まれていましたが、このままでよろしいでしょうか？Ｑ１１. 決算書に工事未払金がなく、買掛金しかありませんが、このままでよろしいでしょうか？Ｑ５.
決算書には未成工事支出金や材料貯蔵品の表示がなく、棚卸資産としか計上されていませんが、このままでよろしいでしょうか？工事費の未払額（未成工事支出金、完成工事原価の未払額）は、工事未払金に、また、兼業事業の未払額（兼業事業売上原価の未払額）は買掛金に計上して下さい。Ｑ１０. 社債の科目属性 負債.
決算書に完成工事未収入金がなく、売掛金しかありませんが、このままでよろしいでしょうか？受取利息には、金融機関等からの預金利息以外でも、代表者や従業員の貸付金等に対する利息も含まれますので、該当する金額を、雑収入から受取利息に振替える必要があります。Ｑ１３. 建新株予約権付社債」などのように記載する。ただし、発行している社債 が多数ある場合は、同一種類の社債ごとにまとめて記載することができる。 3．金額の重要性が乏しい社債については、「その他の社債」として一括し て記載することができる。
決算書の預り金がマイナスで表示されていますが、このままでよろしいでしょうか？建設業財務諸表では、繰延資産に計上するのは、会社法（旧商法）上の繰延資産で、創立費、開業費、新株発行費、社債発行費、開発費の5科目のみですので、その他は無形固定資産または、投資その他の資産への振替が必要になります。例えば、期末に会社が当座預金残高を超えて支払いをした場合でも、金融機関との当座借越契約範囲内で支払いが可能になります。このような場合は、当座借越分を短期借入金に振替えて下さい。資産および負債の勘定科目で、貸倒引当金以外にマイナスで表示される科目はありません。Ｑ３.
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